【施政回顧】落實《稅務法典》提升稅收治理水平_1
第24/2024號法律《核准〈稅務法典〉》已於2026年全面生效，是澳門特區稅收徵管制度新的里程碑。《稅務法典》明確稅收屬地原則、引入轉讓定價、規範稅務居民定義及新增稅務代理人等國際稅收原則及概念，有助提升稅收治理水平、加強稅務透明度和法治化水平。
申報稅務住所及可採用電子方式接收稅務通知
為提升稅務通知的準確性及效率，《稅務法典》對稅務住所作出規定，稅務住所是用於稅務行政當局向納稅主體寄送如稅單、退稅、評稅結果及其他稅務通知的唯一地點，無論納稅人涉及一項或多項稅種，只需完成一次稅務住所申報，其後所有稅項的稅務通知均會寄送至已申報的稅務住所。
為配合特區政府電子政務發展，《稅務法典》亦引入電子方式的稅務通知，便利納稅人接收特區政府相關部門發送的稅務資訊，進一步提升資訊接收的便利性和時效性，推動稅務服務朝着數字化和智慧化方向發展。
引入多項與國際標準接軌的稅收概念
《稅務法典》引入了多項與國際標準接軌的稅收概念，包括明確採用屬地原則徵稅，僅對在澳門產生或源自澳門的收益行使徵稅權，進一步清晰界定澳門稅務管轄範圍；同時，對跨國企業之間的關聯交易引入“轉讓定價”制度，防止跨國企業透過轉讓定價交易將利潤轉移至位於稅負較低的稅務管轄區的關聯企業。
規範“稅務居民”、指定“稅務代理人”
此外，《稅務法典》亦規範了“稅務居民”的定義，明確在澳滿183日或有居所的個人納稅人，或在澳門有住所或實際管理機關的法人納稅人屬澳門稅務居民，清晰界定納稅人在稅務上的歸屬關係及義務範圍。
為確保稅務聯繫及通知送達的有效性，《稅務法典》亦引入稅務代理人制度，對在澳少於183日及沒有選擇使用電子方式接收稅務通知的個人，又或處於終止活動狀態或在澳無住所、實際管理機關或常設機構但有收益的法人，必須依法指定稅務代理人。
持續推動稅務服務電子化
隨着《稅務法典》的全面實施，以及配合特區政府的電子政務發展，財政局將持續優化稅務申報、徵稅、通知及收付款等方面的電子化服務；透過跨部門數據互聯，減省納稅人往返不同部門申報的情況；並持續優化及拓展線上辦理稅務手續及繳稅的項目，不斷提升公共服務效率和質量，營造便民便商的辦稅環境。
